「給料は手取り額で仕訳するの？」
「預り金ってなぜ負債になるの？」
「法定福利費が出てくると急にわからなくなる……」
簿記3級の勉強を進めると、多くの人が給料の仕訳でつまずきます。
理由は、給料の支払いだけでなく、
- 所得税
- 社会保険料
- 預り金
- 法定福利費
など複数の勘定科目が登場するからです。
しかし、給料の仕訳はルールを理解すれば難しくありません。
まずは次の基本形を覚えましょう。
給料の仕訳の基本形
（借）給料 総額
／（貸）預り金 控除額
現金・預金 手取り額ポイントは、
給料は手取り額ではなく総額で処理する
ということです。
この記事では、
- 給料の仕訳の考え方
- 源泉徴収と預り金
- 社会保険料と法定福利費
- 試験でよく出るポイント
を初心者向けにわかりやすく解説します。
給料の仕訳とは？
まず大切なのは、
主語は常に「当社」
ということです。
従業員が給料を受け取る場面でも、
会社の立場から考えます。
会社から見ると、給料を支払うときには次の2つが発生します。
- 給料という費用が発生する
- 税金や保険料を一時的に預かる
この2つを記録するのが給料の仕訳です。
給料はなぜ総額で仕訳するの？
初心者が最も間違えやすいポイントです。
例えば、
- 額面給与：100,000円
- 所得税：5,000円
- 社会保険料：5,000円
- 手取り額：90,000円
だったとします。
実際に従業員へ支払うのは90,000円です。
しかし会社は、
- 従業員へ90,000円支払う
- 税務署へ5,000円納付する
- 年金事務所等へ5,000円納付する
義務があります。
つまり会社が負担している金額は100,000円です。
そのため給料は総額で処理します。
預り金とは？
給料の仕訳で必ず登場するのが預り金です。
預り金とは、
一時的に預かっているお金
を表す勘定科目です。
例えば所得税5,000円を天引きした場合、
会社のお金になるわけではありません。
後日、税務署へ納付する必要があります。
つまり会社には、
後で支払う義務
↓
負債が発生しています。
そのため預り金は負債に分類されます。
源泉徴収とは？
源泉徴収とは、
会社が従業員に代わって所得税を徴収し、国へ納付する制度です。
会社は税金を預かっているだけなので、
会社の利益にはなりません。
簿記では、
- 所得税預り金
- 社会保険料預り金
などの勘定科目で処理します。
給料支払い時の仕訳
実際の仕訳を見てみましょう。
例題
従業員へ給料100,000円を支払った。
所得税5,000円
社会保険料5,000円
を差し引き、
残額を普通預金から振り込んだ。
仕訳
（借）給料 100,000
／（貸）所得税預り金 5,000
社会保険料預り金 5,000
普通預金 90,000仕訳の考え方
借方
給料100,000円
↓
費用の発生
↓
借方
貸方
所得税預り金5,000円
↓
後で納付する義務
↓
負債増加
↓
貸方
社会保険料預り金も同じ考え方です。
普通預金90,000円
↓
会社のお金が減る
↓
貸方
となります。
預かった税金を納付したとき
給料支払い後、
預かった所得税を税務署へ納付します。
例題
所得税5,000円を現金で納付した。
仕訳
（借）所得税預り金 5,000
／（貸）現金 5,000なぜ借方になる？
預り金は負債です。
納付すると義務がなくなります。
つまり負債の減少です。
負債が減るときは借方になります。
法定福利費とは？
ここは簿記3級でよく出題されます。
社会保険料は、
- 従業員負担分
- 会社負担分
に分かれています。
従業員負担分は預り金です。
一方、
会社負担分は会社自身の費用になります。
そのため、
法定福利費
という勘定科目を使います。
法定福利費の仕訳
例題
社会保険料10,000円を納付した。
内訳は、
- 従業員負担分5,000円
- 会社負担分5,000円
である。
仕訳
（借）社会保険料預り金 5,000
法定福利費 5,000
／（貸）現金 10,000覚え方
従業員分
↓
預かっていただけ
↓
預り金
会社分
↓
会社の負担
↓
法定福利費
この区別が試験でよく問われます。
初心者が間違えやすいポイント
① 手取り額で給料を計上してしまう
間違い
（借）給料 90,000正しい
（借）給料 100,000給料は総額で処理します。
② 預り金と預金を間違える
預り金は負債です。
預金は資産です。
名前が似ていますが意味は全く違います。
③ 法定福利費を忘れる
会社負担分の社会保険料は、
預り金ではありません。
法定福利費として処理します。
実務ではどう使われる？
実務では、毎月作成される給与明細と仕訳は密接につながっています。
給与明細に記載されている
- 所得税
- 健康保険料
- 厚生年金保険料
などは、
簿記では預り金として処理されます。
税理士事務所や経理担当者は、
給与計算の結果をもとに仕訳を作成しています。
簿記3級で学ぶ内容は、そのまま実務の基礎になっています。
FAQ
Q. 給料は手取り額で仕訳しますか？
いいえ。
給料は手取り額ではなく総額で仕訳します。
Q. 預り金は資産ですか？
いいえ。
後で支払う義務なので負債です。
Q. 法定福利費とは何ですか？
会社が負担する社会保険料を記録する費用科目です。
Q. 住民税も預り金になりますか？
はい。
考え方は所得税と同じです。
会社が一時的に預かり、後で納付します。
まとめ
給料の仕訳では、次のポイントを押さえましょう。
- 給料は総額で処理する
- 手取り額では仕訳しない
- 所得税や社会保険料は預り金
- 預り金は負債
- 会社負担分は法定福利費
- 預り金を納付したら負債が減少する
給料の仕訳は最初は複雑に見えますが、
「総額」「預り金」「法定福利費」
の3つを理解すると一気に解きやすくなります。
簿記3級では、このような「なぜその仕訳になるのか」を理解すると暗記に頼らず学習できるようになります。
