毎月の給料明細を見ると、額面の給与より手取り額が少なく、「なぜこんなに引かれているの？」と疑問に思うかもしれません。
給料から何が引かれているのか、会社ではどのように処理しているのかを考えてみましょう。
結論：給料の「天引き」は会社による代行システム
給料から差し引かれているお金を見ると、「会社に取られている」と感じるかもしれません。
しかし実際には、会社が従業員の代わりに税金や保険料を納付するため、一時的に預かっているお金です。
つまり給料の天引きは、会社による代行システムだと考えるとイメージしやすいでしょう。
給料から引かれる主な項目
給料から引かれる主な項目には、次のようなものがあります。
- 所得税
- 住民税
- 厚生年金保険料
- 健康保険料
このうち、所得税や住民税は「税金」、健康保険料や厚生年金保険料は「保険料」です。
種類は異なりますが、どちらも会社が給料から差し引き、後で納付する仕組みになっています。
なぜ会社が代わりに納付するのか
本来、所得税などの税金は個人が納付するものです。
しかし、一人ひとりが毎月納付するよりも、会社が給料から差し引いてまとめて納付した方が、国・自治体・従業員の事務負担を大きく減らせます。
この仕組みを「源泉徴収制度」と呼びます。
給料の天引きは会社が自由に徴収しているわけではなく、法律に基づいて代わりに納付しているものなのです。
預り金とは
給料から引かれた所得税や社会保険料は、会社の売上になるわけではありません。
会社は従業員からお金を預かり、後で税務署や年金事務所などへ納付する役割を担っています。
そのため、簿記ではこのような一時的に預かっているお金を預り金という勘定科目で処理します。
例えば、給料20万円のうち所得税1万円を天引きして支払った場合の仕訳は次のようになります。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 200,000円 | 預り金 | 10,000円 |
| 現金 | 190,000円 |
会社は従業員へ20万円の給料を支払う義務がありますが、1万円を預かるため実際の支払額は19万円になります。
簿記では、給料総額20万円を費用として計上し、天引きした1万円を預り金として管理します。
なぜ負債なのか
簿記では、預り金は負債として扱います。
なぜなら、会社が預かったお金には「後で納付しなければならない義務」があるからです。
例えば、従業員から天引きした所得税を会社が自由に使えるわけではありません。
後日、税務署へ納付するまで一時的に預かっているだけです。
このように、将来支払う義務のあるお金は簿記では負債に分類されます。
「預り金＝他人から預かっていて、後で返す（支払う）必要があるお金」と考えると理解しやすいでしょう。
社会保険料は会社も負担している
給料から引かれる社会保険料は、実は従業員だけが負担しているわけではありません。
健康保険料や厚生年金保険料には、会社と従業員が半分ずつ負担する「折半」の仕組みがあります。
例えば、給料から健康保険料と厚生年金保険料が合計1万円引かれている場合、会社も同額の1万円を負担し、合計2万円を納付しています。
会社が負担する分は、簿記では法定福利費として処理されます。
そのため、会社が従業員を1人雇うためのコストは、給料の額面金額だけではありません。
給料明細には表示されませんが、会社は給与以外にも社会保険料を負担しており、従業員を雇うためには想像以上のコストがかかっています。
なお、2026年4月からは「子ども・子育て支援金制度」が始まり、健康保険料とあわせて新たな負担が追加されています。
この支援金も会社と従業員で折半して負担する仕組みです。
働き方の解像度を上げる
給料明細の裏側を知ることで、簿記が私たちの仕事や生活と深く関わっていることが見えてきます。
毎月当たり前のように受け取っている給料も、会社が税金や社会保険料を預かり、さまざまな手続きを行った結果として支払われています。
簿記は単なる試験勉強ではありません。
お金の流れや会社の仕組みを理解し、自分が働く社会をより深く知るための知識でもあります。
給料明細を見たときに「なぜ引かれているのか」「会社はどんな処理をしているのか」が分かるようになると、働き方の解像度が一段上がるはずです。
ちょっと気になる簿記の疑問
手取りと額面の違いは何か？
額面は会社が従業員に支払う「給料の総額」です。
一方、手取りはその額面から税金や社会保険料などが差し引かれた、実際に受け取る金額です。
つまり、額面＝会社が負担する総額、手取り＝実際に振り込まれる金額と考えると分かりやすいでしょう。
源泉徴収された税金は戻ってくる？
源泉徴収された所得税は、年間の所得が確定したあとに「年末調整」や「確定申告」で精算されます。
そのため、払いすぎている場合は一部が還付され、逆に不足している場合は追加で納付することになります。
あくまで源泉徴収は「仮の計算」に基づいた前払いの仕組みです。
預り金は誰のもの？
預り金は会社のものではなく、従業員などから一時的に預かっているお金です。
会社は給与から天引きした所得税や社会保険料を、後で税務署や年金事務所などに納付する義務があります。
そのため、簿記上は会社の資産ではなく「負債」として扱われます。
まとめ：会社は給料から預かったお金を納める役割も担っている
給料から引かれている所得税や社会保険料は、単純に会社が差し引いているお金ではありません。
会社は、従業員の給料から預かった所得税や社会保険料などを、それぞれ決められた相手に納付しています。
また、社会保険料には従業員が負担する部分だけでなく、会社が負担する部分もあります。
このように、従業員に給料を支払うという一つの取引の中にも、さまざまな処理が含まれているのです。
ここまで読んでいただきありがとうございます。
簿記は仕訳や勘定科目を覚えるだけでなく、「なぜその処理をするのか」を知ることで理解しやすくなります。
今回の内容も、会社やお金の仕組みをイメージするきっかけになればうれしいです。
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